Вопрос: Согласно ст. 180 ТК РФ при сокращении численности или штата работников
организации работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним
трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой
дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка.
Общество просит разъяснить, относятся ли указанные выплаты к компенсационным выплатам,
которые в соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются налогом на
доходы физических лиц и единым социальным налогом.
Общество также просит разъяснить, правомерно ли включение указанных выплат в состав
расходов на оплату труда, предусмотренных п. 9 ст. 255 НК РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 апреля 2006 г. N 03-05-02-04/45
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО и сообщает
следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и
единым социальным налогом все виды установленных действующим законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии законодательством Российской Федерации), связанных, в
частности, с увольнением работников.
Статья 180 Трудового кодекса Российской Федерации предусматривает гарантии и
компенсации работникам при ликвидации организации, сокращении численности или штата
работников организации.
Так, согласно вышеназванной статье Трудового кодекса Российской Федерации работодатель
в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников
организации с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой
договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой
дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка.
Таким образом, дополнительная компенсация в размере двухмесячного среднего заработка
работника, выплачиваемая работодателем при ликвидации организации, сокращении численности
или штата работников организации, не облагается налогом на доходы физических лиц и единым
социальным налогом.
Что касается включения указанных выплат в состав расходов на оплату труда при
определении налоговой базы по налогу на прибыль, то в соответствии с п. 9 ст. 255 Кодекса
к расходам на оплату труда относятся начисления работникам, высвобождаемым в связи с
реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата
работников налогоплательщика.
Следовательно, суммы выплат увольняемому работнику дополнительной компенсации в
размере двухмесячного среднего заработка, установленные ст. 180 Трудового кодекса
Российской Федерации, учитываются в составе расходов на оплату труда согласно
вышеуказанной статье Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
12.04.2006
|
